6-НДФЛ за полугодие: как заполнить без ошибок

До конца июля налоговые агенты должны отчитаться в ФНС по форме 6-НДФЛ. Если заполнить расчет неправильно, придется сдавать уточненный 6-НДФЛ. Как заполнить форму без ошибок и отчитаться с первого раза, расскажем в статье.

Как отчитаться по закрытому обособленному подразделению

Ситуация. Организация закрыла свое обособленное подразделение 15.06.2018. В какую ИФНС сдавать 6-НДФЛ за полугодие?

Решение. В случае ликвидации (закрытия) обособленного подразделения налоговым периодом будет считаться период от даты начала налогового периода до даты ликвидации (закрытия) обособленного подразделения (письмо ФНС РФ от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@).

Если обособленное подразделение закрыли, а 6-НДФЛ по нему еще не сдан, отчитаться нужно в налоговый орган по месту регистрации головной организации.

В таком случае в 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению нужно будет указать ИНН организации, а ОКТМО и КПП закрытого подразделения (Информация ФНС).

Как отразить выплаты по больничному листу за март – апрель

Ситуация. Больничный лист открыт в марте, а закрыт в апреле. Оплачен больничный лист 10.04.2018. Как отразить данную выплату в 6-НДФЛ?

Решение. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Заполнять раздел 2 нужно, исходя из норм законодательства:

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ;
  • строка 110 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;
  • строка 120 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Датой фактического получения дохода в виде выплаты пособий по временной нетрудоспособности признается день выплаты пособия (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 и от 08.06.2016 № БС-4-11/10170@).

Так как пособие выплачено в апреле, данный доход следует отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018 года.

Перечислить НДФЛ необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Во втором разделе расчета 6-НДФЛ следует сделать такие записи:

  • строка 100 — 10.04.2018;
  • строка 110 — 10.04.2018;
  • строка 120 — 03.05.2018. Так как 30.04.2018 — выходной день, срок уплаты НДФЛ переносится на первый рабочий день после выходных (03.05.2018).

Как отразить отпускные

Ситуация. Отпускные выплачены 15.06.2018. Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ?

Решение. Датой фактического получения дохода в виде оплаты отпуска признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Указанный вывод подтверждается Решением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.02.2012 № 11709/11.

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (ст. 226 НК РФ).

Так как в данном случае последний день месяца выпадает на выходной день, срок перечисления НДФЛ сдвигается. В связи с этим операция по выплате отпускных в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие не отражается.

Отпускные, выплаченные 15.06.2018, нужно отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев:

  •    строка 100 — 15.06.2018;
  •    строка 110 — 15.06.2018;
  •    строка 120 — 02.07.2018.

Перерасчет отпускных: как отразить доплату

Ситуация. Как отразить перерасчет отпускных в 6-НДФЛ, если доплата выплачивается вместе с заработной платой?

Решение. Так как в результате перерасчета происходит доплата отпускных, она отражается в разделе 1 формы 6-НДФЛ в периоде доплаты без предоставления уточненного расчета за предыдущий период (письма ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@, Управления ФНС РФ по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

Для отражения в 6-НДФЛ сумм доплаты после перерасчета отпускных в разделе 2 нужно учитывать общие правила:

  •    датой фактического получения дохода является дата выплаты такой доплаты (ст. 223 НК РФ);
  •    датой удержания НДФЛ признается дата выплаты доплаты (ст. 226 НК РФ);
  •    датой для перечисления НДФЛ признается последнее число месяца, в котором произошла выплата (ст. 226 НК РФ).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно сформировать отдельные блоки (строки 100–140) для отражения доплаты отпускных и для отражения заработной платы.

Нужно ли отражать не облагаемые налогом выплаты

Ситуация. Как отразить в расчете 6-НДФЛ отпуск по уходу за ребенком?

Решение. В расчете 6-НДФЛ отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению. Пособия по уходу за ребенком не облагаются НДФЛ, поэтому их не нужно указывать в форме 6-НДФЛ.

Источник:https://normativ.kontur.ru